Naylon faturada yeni dönem başlıyor… İdarenin açıklamaları ile mevcut mevzuat birlikte değerlendirildiğinde sahte belge ya da kayıt dışı ile mücadelede bir anlamda dürüst ya da vergiye uyumlu mükellef cezalandırılmış olabilir. Bu ve benzer düzenlemelerin ya da uygulamaların tarafları mutsuz etmeyecek ve bir defada doğru çözümler oluşturması sağlanmalıdır.
Kıymetli okurlarım,
18-19 Ekim 2025 tarihinde yapılacak olan Türkiye Serbest Muhasebeci Mali Müşavirler ve Yeminli Mali Müşavirler Odaları Birliği (TÜRMOB) seçimlerinde Genel Başkanı adayı durumundayım.
Adaylık sürecinde muhasebe meslek odalarını ziyaret ederek meslektaşlarımızla daha çok sohbet etme fırsatı bulmaktayım.
Güzel ülkemin dört bir yanında her ziyaretimizde oldukça yüksek bir teveccühle karşılaşmaktan duyduğum mutluluğu ifade ederek başlığa döneyim izninizle…
Sahte belge / naylon fatura ya da literatürdeki adı ile “Muhteviyatı İtibariyle Yanıltıcı Belge” düzenleyenler veya bu belgeleri kullananlar hakkında yaptırımların uygulama şekli 01 Ekim 2025 tarihinden geçerli olmak üzere değişecek…
Şirketler / Vergi mükellefleri aman dikkat…
Mal aldınız, hizmet aldınız… Vergi mevzuatının öngördüğü şekilde ödeme yaptınız… yeterli değil…
Mal ya da hizmet aldığınız işletme sahte belge düzenleyicisi ya da kullanıcısı olabilir…
Nasıl mı bileceksiniz bunu…
Duvarda asılı olacak işletmenin sahte belge düzenleyicisi ya da kullanıcısı olduğu…
Aman ihmal etmeyin duvarlara bakmayı…
Latife yaptığımı anlamış olmalısınız kıymetli okurlarım…
Bir şirketten satmak gayesiyle mal satın alan işletme, satıcının naylon fatura düzenleyicisi olduğunu nereden bilebilir… Bir adım daha ötesi bu vergi mükellefinin görevi midir? Ya da dürüst mükellefe zımni olarak böyle bir görev mi verilmektedir?
Takdiri siz okurlarıma bırakıyorum…
Bireysel görüşüm sahte belge kullanıcısı ya da naylon fatura düzenleyicisi şirketten alışveriş yapan bir vergi mükellefi bu nedenle incelemeye alınmamalı; ifade, tutanak düzenlenmemeli, defteri incelenmemelidir… Zira bir vergi mükellefi sahte belge düzenleyicisinden alışveriş yapmıştır ve bunun tespiti zaten elektronik ortamda yapılabilmektedir, bununla bağlantılı en iyi karar da yapay zeka aracılığıyla verilebilir, hatta mükellef gelmeden, mükellef hakkında savcılığa suç duyurusu, üç kat vergi ziyaı cezası gibi uygulamada birkaç dakikada oluşturulabilir…
Süper bir tasarruf değil mi? Artık vergi müfettişinin görüşüne de ihtiyaç bulunmamaktadır…
Kaldı ki bence buradan hareketle bu tür mükellefleri bir arada barındıracak yeni cezaevlerinin yapılması elzem durumdadır…
İroni yapıyorum elbette ki kıymetli okurlarım…
Bir mevzuat değişikliği olmadı ancak idare böyle istiyor ve uygulanacak…
Peki mevcut durum ne?
Şimdilerde hakkında inceleme yapılacak vergi mükellefinin defter ve belgelerini ibraz etmesi için bir tebligat yapılıyor, vergi mükellefinin süresinde talep edilen defter ve belgeleri sunması isteniliyor…
Devamında incelemeye başlama, vergi mükellefinin inceleme konusu ile bağlantılı ifadesine başvuruluyor ve bu işlemler tutanağa bağlanıyor.
Vergi inceleme elemanı defter ve belgeler ile vergi mükellefinden aldığı geri bildirimleri de dikkate alarak incelemeyi tamamlamak suretiyle nihai olarak bir rapor tanzim ediyor…
Oldukça özetle söz ettiğim inceleme süreci bu şekilde vücut buluyor…
Defter ve belgeleri incelenen işletmenin belgeleri arasında sahte belge düzenleyicisi ya da kullanıcısı işletmelerden yaptığı mal ve hizmet alışları hakkında vergi müfettişince bir kanaat oluşturuluyor, oluşturulan kanaat sonucunda vergi mükellefinin söz konusu alışverişinin gerçek bir alım olup olmadığına ve incelenen mükellef hakkında uygulanacak yaptırıma karar veriliyor…
Bir başka anlatımla vergi müfettişi vergi mükellefi işletmenin satın aldığı ürünlerin gerçek bir alıma dayanıp dayanmadığı, bu eylemin bilerek kullanma olup olmadığı konularında bir kanaat oluşturarak bu kanaatini rapora aktarmaktadır.
01 Ekim 2025 tarihinden itibaren vergi müfettişlerinin kanaat oluşturmaları neredeyse olanaksız hale getirilmektedir.
Bir vergi mükellefi sahte belge düzenleyicisi bir firmadan mal ya da hizmet almış ve bununla bağlantılı düzenlenen faturanın bedelini de banka ya da finans kurumları aracılığı ile ödemiş (vergi mevzuatı böyle istiyor) olmasına bakılmaksızın mal ya da hizmeti satın alan firma hakkında bilerek sahte belge kullanma konusunda rapor tanzim edilecek ve eş zamanlı olarak savcılığa suç duyurusunda bulunulacak…
Olur mu böyle şey dediğinizi duyar gibiyim…
Evet olur… Zira böyle bir duyuru yapıldı…
Oysa halen yürürlükte olan 306 seri no.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği,
- Yapılan incelemelerde sahte veya muhteviyatı itibariyle yanıltıcı belgelerin bilerek, isteyerek kullanılıp kullanılmadığının vergi incelemesine yetkili olanlarca değerlendirilmesi ve bu belgeleri bilerek kullandığı sonucuna varılan mükellefler için vergi suçu raporları düzenlenmesi, haklarında cumhuriyet savcılıklarına suç duyurularında bulunulması ile bu belgelerin kullanılması sonucu vergi ziyaına da sebebiyet verilmiş olması halinde 344 üncü maddenin üçüncü fıkrası uyarınca üç kat vergi ziyaı cezası kesilmesi gerekmektedir.
- Sahte veya muhteviyatı itibariyle yanıltıcı belgelerin bilerek kullanılıp kullanılmadığının araştırılmasında bu belgeleri bilmeden kullandığı sonucuna varılan mükellefler adına vergi suçu raporları düzenlenmemesive haklarında cumhuriyet savcılıklarına suç duyurularında bulunulmaması icap etmektedir.
hususları yer almaktadır.
Özetle kıymetli okurlarım;
Tebliğ ile yapılan düzenleme vergi müfettişinin araştırma yapması ve nihai olarak bilerek sahte belge kullanmayan vergi mükellefleri hakkında hürriyeti bağlayıcı ceza uygulanması amacıyla Cumhuriyet Savcılıklarına suç duyurusunda bulunulmaması gerektiğinin altı çizilmektedir.
Hal böyle iken 01 Ekim 2025 tarihinden geçerli olacağı ifade edildiği şekli ile bilmeden kullanma konusu göz ardı edildiğinde yukarıda ironi olarak ifade etmeye çalıştığım hali ile vergi müfettişinin kanaat oluşturmasına engel olunmuş olmaz mı?
Bir başka husus Cumhuriyet Savcılıklarında ve devamında mahkemelerde var olan iş yükü elzem olmayan bir durum nedeniyle artmaz mı?
Nihai olarak dürüst vergi mükellefi cezalandırılmış olmaz mı?
Takdiri sizlere bırakmakla birlikte mevcut ve 01 Ekim 2025 tarihinden geçerli olması beklenen durum şu şekildedir.
|
Açıklama |
Mevcut Durum |
1 Ekim 2025 Sonrası |
|
Bilmeden Kullanma |
Kabul edilebilir (Vergi Müfettişi Kararı) |
Geçersiz |
|
Vergi Ziyaı Cezası |
1 Kat Ceza |
3 Kat Ceza |
|
Hürriyeti Bağlayıcı (Hapis) Cezası |
Düzenleyiciler için |
Kullanıcılar dahil |
|
Teminat / Haciz |
Yok |
Uygulanabilir |
|
Yöntem |
Mevcut Raporlama |
Yapay zeka uygulaması |
Tüm uygulamalarda hukukun bir defada hakim olması dileğiyle…
